Контролируемые иностранные компании: порядок и условия признания
Существует множество способов снижения налоговых издержек бизнеса, одним из которых является регистрация компании за рубежом. Таким образом, можно перевести активы КИК на территорию РФ с минимальными потерями. Стоимость консалтинговых услуг, которые включают оценку таких потенциальных вариантов, зависит от многих факторов, таких как размер и сфера деятельности компании.
При выборе консалтинговой компании стоит обратить внимание на ее опыт работы и репутацию. Одной из важнейших обязанностей налогоплательщиков является перечисление налоговых платежей в различные бюджеты. ФНС контролирует данный процесс и требует получения информации о всех источниках доходов налогообязанных лиц, включая зарубежные компании-КИК.
В соответствии с действующим российским законодательством, доход резидента от КИК облагается налогом. Граждане выплачивают налог на доход физического лица, а компании - налог на прибыль. Поэтому, налоговые резиденты, у которых есть зарубежные компании, обязаны каждый год информировать соответствующие государственные органы об этом факте.
В статье мы рассмотрели вопросы о том, какие иностранные образования считаются подконтрольными российским налогоплательщикам, нужно ли сообщать о своей принадлежности к КИК, как это сделать и можно ли перевести иностранную компанию под юрисдикцию РФ.
Контролируемые иностранные компании (КИК) — это юридические лица, которые признаются зарубежными организациями или структурами, также иностранным происхождением. В соответствии с этим, есть определенные признаки, которые могут быть использованы для отнесения организации к КИК. Фирма будет считаться КИК, если она зарегистрирована в другом государстве и подчиняется его юрисдикции, а не юрисдикции РФ. Кроме того, владелец такой компании не выплачивает налоги в России и контрольное участие в ней принимают российские резиденты, являющиеся физическими или юридическими лицами.
Отличия между КИК и структурой заключаются в их юридической форме, особенностях создания и деятельности. Для иностранной структуры, созданной на основании законодательства другой страны, характерны допустимые по закону формы организации, которые не являются юридическими лицами. Структуры чаще всего получают прибыль, и у них есть бенефициары - участники или иные лица, также имеющие личную прибыль.
В соответствии с рекомендациями, приведенными в пункте 2 Письма Минфина РФ от 10 февраля 2017 года № 03-12-11/2/7395, если налогоплательщик затрудняется определить, к какой категории принадлежит иностранный субъект, следует сначала ориентироваться на законодательство, на основании которого он был учрежден. Затем, сопоставляя его с положениями Налогового кодекса РФ, можно сделать вывод о природе этого субъекта. Однако, если отнести КИК к одной из категорий затруднительно, то компания по умолчанию будет считаться организацией.
Контролирующие лица иностранных компаний (КИК)
Итак, в соответствии с российским законодательством, контролируемая иностранная компания (КИК) - это организация или структура, находящаяся за рубежом и контролируемая лицом, являющимся налоговым резидентом РФ. Но что же подразумевается под понятием "контролируемая"? Фактически, контроль над иностранным субъектом означает возможность влиять на принимаемые внутри КИК решения, связанные с распределением прибыли контролируемой иностранной компании.
Здесь, важно отметить, что степень контроля над КИК не имеет значения: если лицо способно блокировать решения, даже не имея полномочий, согласно разъяснениям из Письма Минфина от 20 июня 2017 года № 03-12-11/2/38303, оно будет считаться контролирующим.
При этом, если речь идет об иностранной структуре (которая не является юридическим лицом), то КИК контролируется тем, кто ответственен за распределение активов внутри структуры. Главное - зависят ли решения, связанные с прибылью структуры и ее распределением, от российского субъекта. Если ответ "да", то такое лицо будет считаться контролирующим, согласно Письму Минфина от 20 мая 2019 года № 03-12-12/2/36124.
Однако, контроль над КИК считается установленным, если:
- доля участия российского лица в зарубежном субъекте составляет не менее 25%;
- доля участия составляет только 10%, но кроме данного лица в субъекте принимают участие иные резиденты РФ, и их общая доля составляет не менее 50%;
- лицо способно влиять на решения, касающиеся распределения прибыли КИК.
Наличие контроля над иностранным субъектом может наблюдаться у его учредителя или у другого лица, соответствующего хотя бы одному из условий, указанных в статье 25.13 НК РФ. Кроме того, необходимо знать, что есть определенные случаи, когда резидент РФ не считается контролирующим лицом КИК.
Например, если участие субъекта РФ в КИК опосредованное через российскую публичную компанию или если субъект прямо или косвенно участвует в зарубежной фирме, и при этом процент обыкновенных акций превышает четверть уставного капитала фирмы, сформированного с их помощью. Эти случаи устанавливаются в статье 25.13 НК РФ.
И, наконец, если все условия, указанные в пункте 10 статьи 25.13 НК РФ, соблюдаются одновременно, то учредитель зарубежной структуры не считается контролирующим лицом КИК и, соответственно, не обязан сообщать об этом ФНС РФ. В этом случае, субъект РФ не получает прибыль от структуры, не распоряжается ее прибылью, не имеет прав на ее имущество и не может влиять на решения, связанные с порядком распределения дохода.
Кто имеет право признать лицо контролирующим и уведомить о контролируемых иностранных компаниях?
Законодательством Российской Федерации установлены два порядка признания лица, являющегося российским гражданином или организацией, контролирующим зарубежную компанию. Это добровольный порядок, когда субъект РФ сам подает уведомление в инспекцию, и принудительный порядок, когда ФНС узнает о статусе лица из других источников.
Добровольный порядок признания контроля иностранной компании предпочтительнее для инспекции и контролирующего лица. При этом важно своевременно (в течение трех месяцев с момента появления у лица КИК) сообщить о факте вхождения в круг участников зарубежной фирмы или об учреждении зарубежной структуры. Кроме того, контролирующему лицу необходимо каждый год направлять в ФНС уведомление о контролируемых иностранных компаниях не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом.
Если российский субъект только приобретает влияние на зарубежную фирму или структуру, то ему придется в уведомлении указать дату приобретения влияния, наименование КИК, регистрационный номер компании (если таковой имеется), ее организационную форму, свою долю участия и данные о том, является он только учредителем КИК либо еще и контролирующим ее лицом.
Ежегодное сообщение о контролируемых иностранных компаниях имеет иное содержание и должно быть представлено в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом. При заполнении уведомления уведомитель указывает период, за который отчитывается, название КИК, номер ее регистрации, форму организации, дату окончания периода, за который составляется финансовая отчетность КИК, день создания финансовой отчетности за актуальный период, реквизиты аудиторского заключения, долю самого уведомителя в подконтрольном субъекте, основания признания его контролирующим лицом иностранной компании и основания освобождения от налогообложения прибыли КИК.
Если каждый год уведомлять о контролируемых иностранных компаниях стало проблематично из-за сложности процедуры или сокращения экономической целесообразности КИК, то можно рассмотреть вариант возвращения компании в Россию безболезненно для нее и контролирующих лиц. При этом ФНС может самостоятельно выяснить о наличии у налогоплательщика подконтрольной иностранной компании и дать ему возможность исправить ситуацию, направив требование о подаче уведомления. В таком случае налогоплательщику предоставляется достаточно времени на подачу уведомления или предъявление подтверждения того, что он не является контролирующим лицом или не знал о своей обязанности ставить в известность ФНС о наличии у него КИК.
Возвращение активов КИК на родину: что нужно знать
Согласно российскому законодательству, иностранные компании могут быть переведены под юрисдикцию РФ. Для этого применяется редомициляция - процедура смены закона, который регулирует компанию. Порядок проведения редомициляции описан в Федеральном законе от 3 августа 2018 года № 290-ФЗ.
Нельзя не отметить, что возвращение иностранных активов российских резидентов на родину стало общегосударственной задачей, причем государство предпринимает меры для деоффшоризации. Важным инструментом является амнистия капиталов, которая предусматривает добровольное раскрытие информации об активах, находящихся в зарубежных счетах и компаниях. Для этого необходимо подать специальную декларацию в ФНС. Порядок проведения амнистии капиталов регламентирован Федеральным законом № 140-ФЗ от 8 июня 2015 года.
При добровольном декларировании своих иностранных активов, налогоплательщик может рассчитывать на гарантии со стороны государства. В частности, государство обеспечивает свободу от преследования в связи с налоговыми и административными правонарушениями, а также по некоторым уголовным преступлениям, связанным с декларируемыми активами. Кроме того, информация, содержащаяся в декларации, не может быть разглашена каким-либо лицом, включая органы власти и силовые структуры.
За период существования амнистии было проведено три волны. Последняя завершилась в феврале 2020 года. Но перспективы на проведение четвертой волны пока остаются неопределенными. Отметим, что требования к заявителям при проведении третьей волны довольно строгие. Чтобы декларация была принята, необходимо выполнить следующие условия: репатрировать все средства из зарубежных банков в российские, а также осуществить редомициляцию КИК.
Для выполнения редомициляции необходимо знать международные и национальные нормы законодательства, которые регулируют деятельность компании, а также обладать соответствующими навыками. Такие требования при декларировании иностранных активов служат одной из причин, по которым третья волна амнистии оказалась менее успешной, чем предыдущие.
Если у гражданина РФ или российской компании есть подконтрольный иностранный субъект, то необходимо сообщить об этом в ФНС. В противном случае налоговая инспекция может выявить наличие КИК и применить к ним санкции. Однако возможно вернуть активы зарубежной компании на родину ее контролирующего лица путем прохождения репатриации или редомициляции. Для упрощения этого процесса можно обратиться к специализированным компаниям, которые оказывают запрашиваемую помощь в переводе активов.
Перевод иностранных активов в РФ может быть сложной ситуацией, требующей юридического консалтинга. Эксперт компании "КСК Групп", Алексей Чубаров, рассказывает о необходимости подобной помощи.
Перевод активов может вызвать множество проблем, особенно, если все активы находятся за пределами РФ. Работа с такими случаями требует профессионализма, чтобы оценить все риски и избежать возможных претензий от налоговых органов. Компания "КСК Групп", занимающаяся подобными вопросами уже 25 лет, обеспечивает максимально комфортные условия для работы своих клиентов. Их задача заключается в защите от налоговых претензий, снижении налоговой нагрузки и избежании банкротства.
Одним из преимуществ компании является колоссальный опыт. Они сопровождали клиентов во время всех трех волн амнистии, что дает им возможность глубоко и подробно исследовать все обстоятельства каждого дела.
На сайте "КСК Групп" можно найти больше информации о деятельности компании и записаться на консультацию через функцию обратной связи. Общаясь со специалистами "КСК Групп", клиенты могут быть уверены в профессионализме консультаций и успешной работе по переводу активов в РФ.
Фото: freepik.com